- 生产过程中产生的废料（生产废料）：这是最常见的情况，指在生产产品时，由于切割、冲压、加工等原因产生的无法用于生产主要产品的废铁。
- 作为原材料购入，但不符合生产要求而产生的废料（采购废料或检验不合格废料）：指购入的整批原材料中混有不合格的部分，或者在领用前检验发现不符合使用标准的废铁。
下面我们针对这两种情况,分别进行详细的分录讲解。
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生产过程中产生的废铁回炉利用
这是最典型的情况,其核心原则是：
- 废铁入库时：不确认收入，而是冲减当期的生产成本，这符合会计的“配比原则”，因为废铁的产生是生产过程的副产品，其价值应抵减主产品的成本。
- 废铁出库回炉时：将其视为一项新材料的投入，计入存货成本。
第一步：废铁产生并入库
当生产车间产生废铁,并将其送交仓库时，仓库进行收料，需要估算废铁的价值。
会计分录：
借：原材料——废铁 (按估计的废料价值入账)
贷：制造费用——废品损失 (或 生产成本——基本生产成本)分录解析：
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- 借：原材料——废铁：将废铁作为“原材料”的一种进行核算，增加了企业的资产。
- 贷：制造费用——废品损失：这是最常用和最规范的会计处理方式，将废料的 estimated realizable value (估计可实现净值) 从制造费用中扣除，从而减少了当期的制造费用，间接降低了产品的单位成本，如果废料价值很小，也可以直接贷记“生产成本——基本生产成本”。
举例说明： 某家具厂在生产一批桌子时，产生了50公斤废铁，经评估其市场价值为200元。
- 会计分录：
借：原材料——废铁 200 贷：制造费用——废品损失 200
第二步：废铁从仓库领出回炉
当需要利用这些废铁时,生产车间会填写领料单，从仓库将其领出，重新投入生产熔炉或加工环节。
会计分录：
借：生产成本——基本生产成本 (或其他相关成本科目)
贷：原材料——废铁分录解析：
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- 借：生产成本——基本生产成本：将废铁的价值作为新投入的原材料成本，计入正在生产的产品的成本中，这使得废铁的价值最终转移到了新的产成品上。
- 贷：原材料——废铁：减少了库存的废铁原材料。
继续上面的例子： 几天后，该家具厂决定将这批价值200元的废铁回炉，用于生产一批新的金属配件。
- 会计分录：
借：生产成本——基本生产成本 200 贷：原材料——废铁 200
购入的原材料中产生的不合格废铁回炉利用
这种情况的处理与情况一略有不同,因为废铁的源头是“原材料采购”，而不是“生产过程”。
第一步：原材料入库（包含不合格品）
当整批原材料入库时,按总采购成本入账。
借：原材料——[原材料名称] (总采购成本)
贷：银行存款 / 应付账款 等第二步：检验发现不合格品并分离
在领用或生产前,检验人员发现部分材料为废铁，并将其从合格品中分离出来，交库。
会计分录：
借：原材料——废铁 (按废料的估计价值入账)
贷：原材料——[原材料名称] (按废料的估计价值入账)分录解析：
- 借：原材料——废铁：增加了废铁这一类原材料的资产。
- 贷：原材料——[原材料名称]：冲减了原合格原材料的成本，因为这部分废铁当初是作为合格品采购的，现在发现不合格，需要调整其账面价值。
举例说明： 某公司采购了10吨钢材，总采购成本为50,000元，已验收入库，后经检验，发现其中0.5吨为不合格的废铁，按市场价估计价值为2,000元。
- 会计分录：
借：原材料——废铁 2,000 贷：原材料——钢材 2,000
第三步：废铁领用回炉
后续将这批废铁领出回炉利用,其分录与情况二的第二步完全相同。
借：生产成本——基本生产成本
贷：原材料——废铁特殊情况：废铁直接出售
如果产生的废铁不回炉利用,而是直接出售给废品收购站，则处理方式如下：
借：银行存款 / 库存现金
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）结转成本：
借：其他业务成本
贷：原材料——废铁注意： 这种情况需要缴纳增值税，并计入“其他业务收入”，因为企业的主要经营活动不是出售废料。
总结与关键点
| 废铁来源 | 关键环节 | 会计分录（核心逻辑） |
|---|---|---|
| 生产过程中产生 | 废料入库 | 借：原材料——废铁 贷：制造费用 / 生产成本 （冲减成本） |
| 废料领用回炉 | 借：生产成本 贷：原材料——废铁 （计入新成本） |
|
| 采购原材料中产生 | 废料分离入库 | 借：原材料——废铁 贷：原材料——[原材料名称] （调整原材料成本） |
| 废料领用回炉 | 借：生产成本 贷：原材料——废铁 （计入新成本） |
核心要点：
- 价值确认：废铁的价值通常按市场评估价或可变现净值入账，而非其原始成本。
- 科目选择：生产废料入库时，贷记“制造费用”是最规范的做法，因为它直接关联到生产环节的成本控制。
- 完整流程：废铁的会计处理是一个完整的闭环：产生（入库）→ 使用（出库），两步分录缺一不可，确保了成本核算的准确性和资产记录的完整性。
- 税务处理：如果废铁用于销售，必须按规定计算缴纳增值税（通常是13%的税率），如果用于内部回炉，不涉及增值税的销项税问题。
在实际操作中,企业应建立完善的废料管理制度，包括废料的计量、估价、入库和领用流程，以确保会计分录的依据充分、准确无误。
