废铁税收编码是多少？

下面我将从两个主要税种——增值税和企业所得税的角度,为您详细解释废铁的税收编码。

增值税 税收编码

增值税是交易环节中最核心的税种，其税收编码（即“商品和服务税收分类编码”）决定了适用的税率、开票规则以及税收优惠政策。

• 绝大多数情况下，销售废铁适用“简易计税方法”，征收率为 3%。
• 小规模纳税人销售废铁，也按 3% 的征收率缴纳增值税。

具体编码选择：

根据《销售服务、无形资产、不动产注释》和财税〔2025〕9号文等规定，销售废金属属于“再生资源”范畴,可以选择适用简易计税方法。

最常用的税收编码是：

编码： 102079999 - 其他再生资源 简称： 其他再生资源 适用税率/征收率： 3% (征收率)

（图片来源网络，侵删）

为什么是这个编码？

1. 再生资源类别：废铁属于典型的再生资源，归类在“废旧物资”大类下。
2. “其他”：废铁（如废旧钢铁、钢材边角料等）不属于特定的“废旧电子产品”、“废旧机动车”等细分项，因此归入“其他再生资源”最为合适。
3. 简易计税：根据国家鼓励资源回收利用的政策，一般纳税人销售符合条件的再生资源，可以选择按3%的征收率计算缴纳增值税，而不是按13%的税率,这能显著降低税负。

操作流程（针对一般纳税人）：

1. 备案：企业需要先去主管税务机关备案，登记为“增值税一般纳税人”。
2. 选择简易计税：在销售废铁时，在开票系统中选择上述编码，并选择“征收率”3%。
3. 开具发票：开具“增值税专用发票”或“普通发票”。
4. 计算税款：应交增值税 = 含税销售额 / (1 + 3%) × 3%

重要提示：

• 购买方抵扣：购买方如果是一般纳税人，取得这张3%征收率的专票，可以按3%的税率抵扣进项税额。
• 是否享受即征即退：某些特定企业（如符合条件的资源综合利用企业）销售再生资源，在享受3%简易计税的同时，可能还能享受增值税“即征即退”政策，但这有更严格的条件限制,需要另行查询政策。

企业所得税 税收编码

企业所得税是根据企业利润来征收的，废铁的销售收入属于企业的“资产处置收入”或“其他业务收入”。

• 废铁销售收入不属于企业的主营业务收入。
• 在企业所得税申报表中，它通常计入“营业外收入”或“其他业务收入”。

具体归类：

1. 收入性质：

   • 如果废铁是企业生产过程中产生的边角料、残次品等，其销售收入通常计入 “营业外收入”。
   • 如果企业的主营业务就是废旧物资回收，那么废铁销售收入就属于 “主营业务收入”。
   • 对于大多数制造业或建筑业企业来说，废铁属于“其他业务收入”。

2. 成本扣除：

   • 与收入相对应，企业处置这些废铁所发生的合理费用（如运输费、整理费、人工费等）可以在计算企业所得税前扣除。
   • 如果这些废铁是企业固定资产（如机器设备）的一部分，其处置收益/损失需要与固定资产的账面价值一并考虑，计入“资产处置损益”,最终影响利润总额。

3. 企业所得税申报表中的位置：

   • 在年度《企业所得税年度纳税申报表（A类）》中，该笔收入会体现在 《一般企业收入明细表》（A101010） 中。
   • 根据收入性质，填写在 “营业外收入” 或 “其他业务收入” 项目下。

特殊情况：个人销售废铁

如果您是个人（比如个人回收废品）,情况有所不同：

• 增值税：个人销售废铁通常属于免征增值税的范围，因为个人销售额一般达不到增值税起征点（目前大部分地区为月销售额10万元或季度销售额30万元）,或者可以享受小规模纳税人免税政策。
• 个人所得税：个人销售废铁取得的所得，属于“经营所得”，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税，如果无法查账征收，可以采取核定征收的方式。

总结表格

最后建议： 税收政策可能会有调整，如果您是企业财务人员，在进行账务处理和开票前，最好与主管税务机关进行确认,以确保完全合规。